| | С начала 2004 года телевизионная реклама убеждает украинцев,
что у них самый маленький подоходный налог в Европе. Но тех, кто собирается
продать автомобиль, это не радует. Теперь они должны будут отдать
государству 13 процентов стоимости своей машины, чего в Европе не
делают. |
Вступление в силу с
начала 2004 года нового Закона «О налоге с доходов физических лиц» не
стало неожиданностью для украинцев – данный документ принят парламентом
еще в мае 2003 года. «Автоцентр» (№44 от 06.10.03) одним из первых высказал
предположения о возможных последствиях его введения для рынка подержанных
автомобилей. Напомним, что Закон предусматривает при продаже любого движимого
имущества (если оно подлежит государственной регистрации) уплату подоходного
налога в размере 13% его стоимости. Продавец автомобиля, лодки или мотоцикла
может не платить этот налог, если внесет 5-процентную госпошлину (при
условии оформления договора купли-продажи у государственного нотариуса).
Как только закончились долгие январские праздники, мы отправились на столичный
авторынок – узнавать, как взимают налоги на практике.
13%? Ни за что!
Желающих продать или купить подержанный автомобиль на столичном «Центральном»
в январе было немного, и всех настораживала процедура оформления покупки.
Некоторые владельцы автомобилей или потенциальные покупатели, впервые
услышав о необходимости уплаты 13-процентного налога, отказывались от
намерений продать или купить машину. Самые «стойкие» громко возмущались
новыми порядками или же напряженно совещались между собой, как минимизировать
платежи. Догадок и противоречивых мнений, как и всегда в период неопределенности,
– хоть отбавляй. Но наши соотечественники переживали и не такое, поэтому
отчаиваться не собираются: ищут вполне легальные схемы уменьшения налога
или предлагают довольно рискованные операции. Так, одним из самых действенных
способов справиться с проблемой продавцы считают занижение оценочной стоимости
автомобилей, от которой начисляется налог. Оценку производят дипломированные
эксперты, которые пользуются единой методикой и специализированными «Бюллетенями
автотовароведа». Существующая методика позволяет по-разному оценивать
транспортное средство в зависимости от состояния автомобиля. Например,
эксперт может снизить цену автомобиля, если он поврежден, побывал в ДТП,
поражен коррозией, требует капитального ремонта. Говорят, что некоторые
провинциальные эксперты таким образом могут оценить Mercedes, продаваемый
за 10000 долларов, в несколько тысяч гривен. Правда, такая «оценка» стоит
уже не 30 – 50 гривен, а 100 – 200. Впрочем, для продавца экономия получается
существенная – ведь бывший владелец платит налог именно с той суммы, которую
указал эксперт.
|
Одним из самых действенных способов справиться
с проблемой продавцы считают занижение оценочной стоимости
автомобилей, от которой начисляется налог. |
|
|
Существует другой способ не платить 13-процентный налог – обратиться
на одну из бирж, которая за 200 – 300 гривен оформит договор купли-продажи
автомобиля без уплаты любых налогов. В данном случае нарушают закон работники
биржи, но никто не даст гарантий, что такой договор не признают в суде
недействительным, после чего налоговая администрация потребует от продавца
уплаты 13% стоимости автомобиля или даже применит штрафные санкции.
Некоторые биржевые брокеры и продавцы комиссионных магазинов не требуют
предварительной оценки автомобиля экспертом. Они считают, что в Законе
об этом ничего не сказано, поэтому 13-процентный налог надо начислять,
исходя из стоимости автомобиля, указанной в справке-счете, биржевом соглашении
или договоре купли-продажи. А в этих документах может быть отражена любая
стоимость автомобиля, даже сильно заниженная. Причем доказать достоверность
оценки практически нереально: ни в каком законе не сказано, что один гражданин
не может продать свою собственность другому по цене, на которой они остановились
по взаимному согласию. Скорее всего, данный метод расчета подоходного
налога посредники возьмут за основу. Таким образом, биржи и комиссионки
смогут легально ограждать своих клиентов от уплаты неоправданно высокого
налога.
|
13-процентный налог надо рассчитывать,
исходя из стоимости автомобиля, указанной в справке-счете,
биржевом соглашении или договоре купли-продажи. |
|
|
Кстати, порядок уплаты 3-процентного сбора в Пенсионный фонд остается
неизменным. При постановке автомобиля на учет в МРЭО новый владелец должен
оценить автомобиль у эксперта и уплатить с этой суммы 3%.
Можно платить меньше
Приверженцы принципа «заплатил налоги – спи спокойно» пробуют оформлять
сделки у государственного нотариуса. Несмотря на некоторые сложности этой
процедуры, платить при регистрации нужно «всего» 5% от стоимости автомобиля
(но машину обязательно должен оценивать сертифицированный эксперт).
Подоходный налог не платят также профессиональные перегонщики, у которых
есть статус частного предпринимателя и патент на торговлю транспортными
средствами. На этих лиц распространяется действовавший и ранее порядок
уплаты налогов.
В итоге новый налог «ударил» в первую очередь по обычным автовладельцам,
которые решили продать свою машину, а не по перекупщикам, зарабатывающим
на перепродаже.
Цены повысятся?
Исходя из новой системы налогообложения, некоторые продавцы машин еще
при оглашении цены оговаривают условие, что налоги платятся покупателем
в полной мере или делятся поровну.
Впрочем, полностью законная процедура регистрации договоров купли-продажи
автотранспорта большинству участников этого процесса пока неясна. При
отсутствии четких правил оформления документов и уплаты налогов возникает
множество вариантов, не всегда легальных. Чтобы не попасть впросак, многие
наши граждане пока воздерживаются от намерения продать автомобиль, а некоторые
– даже купить.
P.S. Как стало известно «АЦ» из информированных источников, в настоящее
время группа народных депутатов Украины готовит законопроект по внесению
изменений в Закон «О налоге с доходов физических лиц». Парламентарии попытаются
убрать оплошность, из-за которой налог приходится платить не с дохода
при перепродаже, а с полной стоимости товара. Планируется также сделать
возможной уплату 5-процентной госпошлины не только продавцами легковых
автомобилей, но и грузовиков, автобусов и сельхозтехники.
| МНЕНИЕ | | Сергей
Лекарь
Заместитель главы Государственной налоговой администрации
Украины При оформлении сделки купли-продажи движимого имущества
налоговым агентом становится предприятие, которое продает
автомобиль или выступает в роли посредника. Исключением
является случай, когда сделка осуществляется и регистрируется
государственным нотариусом, при условии обязательной
уплаты госпошлины. Частные нотариусы также имеют право
оформлять сделки купли-продажи автомобилей, но приступить
к регистрации договора они могут только после того,
как удостоверятся в уплате всей суммы подоходного налога
и отразят этот факт в книге регистраций нотариальных
актов. Ранее очень популярным способом продажи автотранспорта
было оформление генеральных доверенностей. Но транспортный
сбор и налоги приходилось платить законному владельцу
автомобиля. Теперь, если доверитель предоставляет доверенному
лицу право реализации автомобиля, то он сразу подпадает
под необходимость уплаты подоходного налога. Порядок
налогообложения в этом случае мы сейчас разрабатываем. |
|
|
|
Налоговым агентом* является предприятие,
которое продает автомобиль или выступает в роли посредника. *Налоговый агент
– лицо, ответственое за начисление и уплату налогов |
|
|
| МНЕНИЕ | | Александр
Бучер
Директор киевского авторынка «Центральный» После декабрьского бума продаж в январе на авторынке
наблюдается штиль. Из-за праздников, рабочих суббот
и неопределенности в вопросах налогообложения продавцов
и покупателей в 3 – 5 раз меньше, чем в декабре. Число
регистраций договоров купли-продажи автомобилей снизилось
в несколько раз. Одновременно отмечен рост цен на продаваемые
автомобили, что связано с необходимостью уплаты продавцами
подоходного налога согласно Закону «О налоге с доходов
физических лиц» и неопределенностью в вопросах о его
взимании. Но как только биржи и нотариусы получат разъяснение
процедуры оформления договоров купли-продажи, ситуация
улучшится и количество сделок вырастет до уровня 2003
года. На мой взгляд, Закон создает неравные условия
при оформлении сделок у государственных и частных нотариусов
или посредников. У одних надо уплатить 5%, у других
– 13%. Это делает рынок оформления сделок купли-продажи
слабоконкурентным, что отражается на качестве сервиса.
Не способствует новый порядок взимания подоходного налога
развитию комиссионной торговли и программ обмена подержанных
автомобилей на новые у автодилеров. Кроме того, введение
огромной налоговой ставки может привести к тому, что
оформление сделок купли-продажи машин будет происходить
в «тени». |
|
|
|
Закон создает неравные условия при оформлении
сделок у государственных и частных нотариусов или посредников. |
|
|
| МНЕНИЕ | | Ирина
Котюк
Частный нотариус, работающий на авторынке «Центральный» Согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических
лиц», вступившему в силу с 1.01.2004 г., при продаже
движимого имущества с продавца взимается налог в размере
13% стоимости этого имущества. Как исключение, при продаже
легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, моторной
или парусной лодки продавец освобождается от подоходного
налога при условии оплаты госпошлины в бюджет. Согласно
Декрету Кабмина «О госпошлине» размер пошлины при оформлении
договора купли-продажи составляет 5% цены автомобиля.
Но эти средства перечисляются в бюджет только в случае
оформления у государственного нотариуса. Частный нотариус
включает сумму пошлины в свой валовой доход, из которого
платит налоги. То есть при оформлении договора купли-продажи
транспортных средств частный нотариус не может взимать
только плату в 5%, тем самым освобождая физлицо от уплаты
подоходного налога. Поэтому до получения разъяснительных
писем Налоговой администрации я не оформляю договоры
купли-продажи. Согласно ст. 1.2. Закона, в доход налогоплательщика
включается стоимость имущества (в том числе автомобиля),
которое передается им по доверенности другому лицу,
если условием такой доверенности предусмотрена возможность
продать имущество. В этом случае уплачивается подоходный
налог в размере 13% дохода. Удостоверяя доверенность,
нотариус не выступает налоговым агентом, поскольку право
собственности на автомобиль не переходит к доверенному
лицу (то есть нет объекта налогообложения). Согласно
новому Гражданскому кодексу Украины доверенность, срок
действия которой не установлен, является безсрочной.
В связи с этим непонятно, когда именно доверитель должен
внести сумму дохода в свою декларацию, если Законом
это не установлено? Ведь факт отчуждения автомобиля
может наступить через многие годы. Впрочем, продажа
транспортного средства путем доверения таит в себе много
опасностей (доверенность можно расторгнуть в одностороннем
порядке, она считается недействительной в случае смерти
доверителя и т.п.). Таким образом, стороны сами решают,
какой способ купли-продажи автомобиля выбрать: снять
его с учета и уплатить 13% подоходного налога или же
оформить доверенность. | Удостоверяя доверенность,
нотариус не выступает налоговым агентом,
поскольку по доверенности не переходит право
собственности на автомобиль доверенному
лицу (то есть нет объекта налогообложения). |
| |
|
|
|
| МНЕНИЕ | | Алексей
Адинцев
Эксперт, брокер биржи «Столичная» Ни в новом Законе, ни в других нормативных актах не
приводится процедура взимания налогов при оформлении
договора купли-продажи транспортных средств. В письмах
Государственной налоговой администрации, адресованных
товарным биржам, говорится, что эти организации являются
налоговыми агентами при выплате доходов плательщикам
налогов от продажи транспортного средства. Но биржи
при оформлении договора не выплачивают доход плательщику
налогов – его он получает от покупателя. Поэтому мы
считаем, что ответственность за начисление, удержание
и выплату налога в бюджет несет плательщик налога, то
есть продавец. Таким образом, мы оформляем договоры
купли-продажи только на те автомобили, с продажи которых
бывший владелец самостоятельно уплатил налог, в том
числе частным предпринимателям, владеющим патентом на
право торговли автомобилями. | Мы оформляем договоры
купли-продажи только на те автомобили, с
продажи которых бывший владелец самостоятельно
уплатил налог. |
| |
|
|
|
Как работает государственный
нотариус |
Регистрация договора купли-продажи легкового
автомобиля у государственного нотариуса остается, по сути,
единственным законным, понятным и самым недорогим способом
продать машину. Но не все государственные нотариусы сейчас
регистрируют договора купли-продажи автомобиля. Например,
в нотариальной конторе Голосеевского района столицы нам сообщили,
что оформлять такие сделки не готовы. Те же нотариусы, которые
соглашаются регистрировать такие договора (например, в Печерском,
Соломенском, Подольском районах), требуют от продавцов соблюдения
нескольких формальностей. Среди них – согласие супруга(и)
на продажу автомобиля – «вторая половина» должна прийти к
нотариусу вместе с продавцом машины; некоторые нотариусы требуют
присутствия обоих супругов, покупающих машину. Будьте готовы
к тому, что нотариус потребует у всех участников сделки (включая
супругов) паспорта и коды налогоплательщика. Необходимо также
предоставить акт оценки транспортного средства от любого сертифицированного
эксперта, на основе которой рассчитывается 5-процентная госпошлина.
Машина должна быть снята с учета, при этом «привязка» государственного
нотариуса к конкретному району не имеет значения – он зарегистрирует
договор вне зависимости от того, где прописан владелец или
откуда прибыл автомобиль. Услуги госнотариуса по оформлению
договора купли-продажи стоят 50 – 150 гривен (без учета 5-процентной
госпошлины). |
|
|
|
Государственному нотариусу необходимо
предоставить акт оценки транспортного средства от любого сертифицированного
эксперта, на основе которой рассчитывается 5-процентная госпошлина. |
|
|
| Варианты
оформления купли–продажи автомобиля |
Тип сделки | Стоимость оформления, грн. | Размер налога | Оценка эксперта | Биржевой договор купли-продажи | 30 – 100 | 13% | необязательна | Выписка справки-счета | 30 – 100 | 13% | необязательна | Договор купли-продажи у государственного нотариуса | 50 – 150 | 5% | обязательна | Удостоверение генеральной доверенности* | 30 – 100 | – | не требуется | * Оформление доверенности не предусматривает
перехода права собственности на транспортное средство от доверителя
к доверенному лицу |
|
Сергей Матусяк
Фото Андрея Яцуляка